NOUL PACHET FISCAL: TVA, CONTRIBUȚII ȘI IMPOZITE MĂRITE

Primul pachet de reforme, adoptat de guvern prin procedura angajării răspunderii în Parlament, a fost promulgat de președinte și publicat în Monitorul Oficial nr. 699/25.07.2025 sub forma legii nr. 141/2025, după respingerea moțiunii de cenzură inițiate de partidele de opoziție în forul legislativ și a sesizării formulate tot de opoziție la Curtea Constituțională.

Prezentate într-un context de presiune bugetară și angajamente europene ferme, aceste măsuri au un impact major asupra mediului economic și a sarcinii fiscale suportate de contribuabili. Ele urmăresc creșterea veniturilor bugetare, consolidarea luptei împotriva evaziunii fiscale și restabilirea disciplinei bugetare.

Dintre măsurile incluse în pachetul de reformă menționăm în special:

TVA: prima majorare din ultimii 8 ani

Măsura care are cel mai întins efect din punct de vedere economic din noul pachet fiscal este creșterea cotei standard de TVA de la 19%, în prezent, la 21%, începând cu 1 august 2025. România aplică actuala cotă de 19% din 2017, după o scădere a cotei de 24%, care fusese introdusă în perioada crizei economice, respectiv la 01.07.2010. Noua majorare marchează o revenire la niveluri apropiate de cele din anii de austeritate și va avea un impact direct asupra consumatorilor, mai ales în contextul inflaționist actual.

O cotă redusă de TVA de 11% (majorată și ea față de actuala cotă de 9%) va fi aplicată pentru o serie de produse (medicamente de uz uman, livrarea de alimente și băuturi (cu o serie de excepții între care băuturile alcoolice și alimentele cu zahăr adăugat de minimum 10 g/100 g produs, suplimente alimentare), servicii de apă și canalizare, apă pentru irigații în agricultură, îngrășăminte și pesticide pentru agricultură (cu unele excepții), cărți, manuale, ziare, reviste (fizic și digital, cu excepții), acces la muzee, castele, monumente etc., lemn de foc și produse din lemn pentru încălzire (pentru persoane fizice și juridice), energie termică în sezonul rece pentru populație și spitale, școli, ONG-uri și unități de cult, locuințe ca parte a politicii sociale (inclusiv centre de bătrâni, case de copii), cazare în hoteluri și campinguri, servicii de restaurant și catering (cu excepția băuturilor alcoolice și a băuturilor nealcoolice încadrate la codul NC 2202)

Cota redusă de 9% se va menține temporar, până la 31 iulie 2025, în următoarele cazuri:

• Achiziționarea unei singure locuințe, în perioada 1 august 2025 – 31 iulie 2026, cu îndeplinirea cumulativă a următoarelor condiții: (i)  Suprafața utilă maximă (fără anexe gospodărești) să fie de 120 mp; (ii) Valoarea construcției și terenului să fie mai mică de 600.000 lei (fără TVA); (iii) Persoana fizică nu a achiziționat nicio altă locuință cu cotă redusă de TVA începând cu 1 ianuarie 2023; (iv) Livrarea imobilului are loc până la 31 iulie 2026; (v) Un avans de 20% a fost plătit prin act juridic încheiat până la data de 31 iulie 2025
• Livrări de locuințe către primării, până la 1 august 2026, în vederea atribuirii cu chirie subvenționată, dacă există acte juridice încheiate până la 1 august 2025

Cota redusă de TVA de 11% pentru livrarea de ingrășăminte chimice și pesticide de tipul celor utilizate în mod normal în producția agricolă se va aplica până la 31 decembrie 2031 inclusiv

Cota redusa de TVA de 11% pentru lemne de foc, rumeguș și alte deșeuri de lemn pentru persoane fizice sau juridice, inclusiv școli, dispensare medicale sau spitale, se aplica până la 31 decembrie 2029 inclusiv.

Impozit mărit pe dividende

Impozitul pe dividende crește de la 10% la 16% pentru persoanele juridice române; impozitul se declară și se plătește la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plătește dividendul.

Majorarea impozitului minim pe cifra de afaceri pentru instituțiile de credit

Un alt element esențial al noii legislații fiscale îl reprezintă extinderea impozitului suplimentar pe cifra de afaceri pentru instituțiile de credit. Acest impozit a fost introdus inițial la 1 ianuarie 2024, ca măsură temporară de echilibrare bugetară. Prin legea actuală, regimul fiscal în sectorul bancar este înăsprit și prelungit până la 31 decembrie 2026, cu cote diferențiate în funcție de dimensiunea instituției.

Astfel, instituțiile de credit — persoane juridice române și sucursalele din România ale instițiilor de credit – persoane juridice străine vor datora, suplimentar față de impozitul pe profit, un impozit specific pe cifra de afaceri aplicabil după cum urmează:

• 2% în perioada 1 ianuarie 2025 – 30 iunie 2025 inclusiv
• 4% în perioada 1 iulie 2025 – 31 decembrie 2025
• 4% pe tot parcursul anului 2026.

Prin excepție, instituțiile de credit cu o cotă de piață mai mică de 0,2%, calculată ca medie aritmetică anuală a activelor instituției de credit/sucursalei în totalul activelor sectorului bancar, vor beneficia de o cotă redusă de 2%, aplicabilă de la 1 iulie 2025 până la 31 decembrie 2026.

Pentru instituțiile de credit/sucursale care înregistrează ajustări contabile ce afectează cifra de afaceri aferentă perioadei 1 ianuarie – 30 iunie 2025, legea prevede obligația de a recalcula impozitul datorat, prin depunerea unei declarații rectificative, în condițiile prevăzute de Codul de procedură fiscală.

Noi reguli privind plata contribuției la sănătate

Reforma fiscală introdusă vizează extinderea bazei de plată și stabilirea unor reguli mai clare și uniforme pentru diverse categorii de contribuabili.

• Salariații, pentru ca persoanele majore aflate în întreținerea lor (soți, soții, părinți sau tineri majori fără venituri proprii) sa beneficieze de asigurare de sănătate, trebuie să plătească CASS. În acest caz, baza de calcul este fixă: 6 salarii minime brute în vigoare la data de 1 ianuarie a anului în care se exercită opțiunea, iar plata se face tot în două tranșe. Opțiunea se exprimă prin ”Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice”, depusă oricând în cursul anului. Până în prezent, salariații care aveau în întreținere persoane fără venituri, declarate, nu plăteau CASS pentru acestea;
• Persoanele fizice care obțin venituri din chirii, dividende, dobânzi, activități independente sau alte surse similare și depășesc plafonul de 6 salarii minime brute/an vor fi obligate să plătească CASS. Baza de calcul variază, în funcție de venit, între 6 salarii minime brute/an, 12 salarii minime brute/an, 24 salarii minime brute/an; Plata se face prin Declarația unică, în două tranșe: 25% la data declarării, 75% până la 25 mai anul următor.
• Pensionarii: Începând cu 1 august 2025, pensionarii vor datora CASS pentru partea din pensie care depășește 3.000 lei brut lunar. Plafonul este aplicabil pentru fiecare drept de pensie separat, indiferent dacă este în plată unică sau eșalonată și indiferent dacă pensia provine din sistemul public sau privat (inclusiv pensii facultative sau ocupaționale).

Pensiile primite din afara țării vor fi și ele supuse impozitului pe venit și CASS, prin aplicarea cotei asupra venitului brut anual, diminuat cu plafonul neimpozabil și, după caz, cu CASS.

Angajatorii și plătitorii de venituri (inclusiv casele de pensii) au obligația de a reține și vira CASS la sursă.

Rămân scutiți de la plata CASS: (i) bolnavii cu afecțiuni oncologice (pe durata tratamentului) și (ii) pensionarii cu venituri de până la 3.000 lei/lună. Calitatea de asigurat încetează la expirarea a 12 luni de la data depunerii depunerii declarației.

Dacă nu se reînnoiește declarația, calitatea de asigurat încetează automat.

Indemnizația pentru incapacitate temporară de muncă - noi cuantumuri

Cuantumul brut lunar al indemnizației pentru incapacitate temporară de muncă din cauze obișnuite sau accidente în afara muncii se stabilește în funcție de durata concediului medical, astfel:

• 55% în scădere de la 75% în prezent, din baza de calcul pentru concediul medical de până la 7 zile;
• 65% pentru concedii medicale de 8–14 zile;
• 75% pentru concedii medicale de peste 15 zile; cuantumul se aplică inclusiv pentru incapacitatea temporară pentru bolile cardiovasculare

Durata maximă a concediului medical este de 183 de zile în interval de un an.

Pentru anumite afecțiuni grave, perioada poate fi extinsă până la 12 luni.

Măsurile intră in vigoare la data de 1 august 2025.

Impozitarea veniturilor din jocurile de noroc

Reglementarea impozitării veniturilor din jocuri de noroc suferă o ajustare importantă.

Cea mai evidentă schimbare vizează creșterea cotelor de impozitare aplicabile veniturilor brute obținute din jocuri de noroc, în timp ce metoda de calcul a impozitului aferent câștigurilor ce depășesc plafonul neimpozabil de 66.750 lei a fost reformulată.

Astfel, pentru tranșa de venit brut de până la 10.000 lei inclusiv, cota de impozitare crește de la 3% la 4%.

Pentru tranșa cuprinsă între 10.001 lei și 66.750 lei inclusiv, impozitul fix de pornire se majorează de la 300 lei la 400 lei, la care se adaugă, în continuare, 20% pentru suma care depășește pragul de 10.000 lei.

În ceea ce privește veniturile ce depășesc 66.750 lei, impozitul fix crește de la 11.650 lei la 11.750 lei, menținându-se procentul de 40% pentru partea ce depășește acest plafon.

O altă modificare este adusă articolului care reglementează calculul impozitului datorat pentru veniturile obținute din jocurile de noroc caracteristice cazinourilor, cluburilor de poker, slot-machine și lozuri, atunci când acestea depășesc plafonul neimpozabil de 66.750 lei. Noua formulare prevede că, după aplicarea baremului de impunere, din rezultatul obținut se scade suma de 11.750 lei (faƫă de reglementarea anterioară care prevedea scăderea sumei de 11.650 lei din rezultatul obƫinut).

România în context regional

Cu siguranță actualul pachet fiscal va crește presiunea asupra companiilor și populației în general, fiind previzibile o serie de reorganizări și o diminuare a consumului.

Totuși, în ciuda acestor măsuri, România rămâne, comparativ cu alte țări din regiune, cu o fiscalitate încă atractivă:

• Ungaria: TVA standard de 27% (și cote reduse de 18% și 5%); impozit pe profit – cotă generală de 9%.
• Bulgaria: TVA standard de 20% (și cotă redusă de 9%), impozit pe profit – cotă unică de 10%.
• Cehia: TVA standard de 21% (și cotă redusă de 12%), impozit pe profit : cotă generală de 21% (o cotă de 5% se aplică fondurilor de investiții de bază, iar fondurile de pensii sunt scutite de impozit, având o cotă de 0%)
• Polonia: TVA standard de 23% (și cote reduse de 8% și 5%), impozit pe profit: cotă standard de 19% sau 9% (pentru companiile mici și companiile nou înființate în primul an de activitate).